“营改增”对雨花区建筑业发展的影响

发布日期:2017-05-19    来源:区统计局

    “营改增”是我国自1994年实行分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革,它不仅影响财务核算与纳税计算,更重要的是影响企业运营管理,并对行业发展产生深远影响。201651日,在全国范围内,建筑业、房地产、生活服务业、金融业开始同步实行“营改增”。

“营改增”之前建筑业是按照工程收入的3%计算缴纳营业税。“营改增”之后建筑业实行11%税率的增值税,甲方供应材料项目可以选简易征收。如果项目地和企业注册地不一致,企业需先在项目地预缴2%的增值税(简征项目预缴3%)(扣除专业分包和劳务分包),然后总部在注册地汇总申报,年末汇算清缴。

一、“营改增”对建筑企业的影响

1、一季度建筑业运行情况。2017年一季度,全区总承包和专业承包建筑企业123家,施工总承包69家,专业承包54家,其中特级企业4家,一级企业30家,二级企业55家,三级企业30家,不分等级4家。2017年一季度全区总承包和专业承包建筑企业共完成产值274.89亿元,同比下降13.17%,低于全市18.8个百分点。2017年一季度全区建筑业总资产周转率0.28次,资产负债率76.71%,因工程垫资以及较多的存货,占用了大量的经营资金,以致资金的使用效率不高。一般认为资产负债率的适宜水平是40%60%,而雨花区建筑行业资产负债率已高于70%的警戒线,整体杠杆率较高。

2、“营改增”对建筑企业的影响

一是组织架构。现行建筑集团普遍拥有众多子、分公司及项目部,组织架构复杂,管理链条长。“营改增”之前分公司可以在项目地缴纳营业税,“营改增”之后增值税抵扣需业务流、发票流、资金流“三流一致”,分公司缴纳增值税可能会无法抵扣,且分公司通常不具有独立的建筑资质也不作为合同的签约主体承揽项目,因此为避免增加管理成本,企业势必会梳理分公司的资质及独立纳税人资格,对分公司与子公司重新定位,使企业往集团化发展。目前雨花区中建五局已出现下属分公司在重庆重新注册为法人单位的情况,其建筑业产值不再纳入中建五局报表,税收也是在当地缴纳。湖南省水利厅旗下的施工企业也在2016年下半年开始改制,实行政企分开、事企分开,省水利厅下属事业单位一律不得兴办水利施工企业。

二是业务模式。资源共享与联营等业务模式为建筑企业的常见业务模式。但在实务中,该业务模式的操作方式,不仅违背了《建筑法》,也违背了《合同法》,在“营改增”后还将存在极大的税法合规性风险。第一方面合同签约方与劳务提供方不一致,导致业务流、发票流、资金流“三流不一致”,招致虚开增值税专用发票风险,同时甲方也会面临进项税额无法抵扣的风险。第二方面销项主要体现在合同签约方(总包),进项主要体现在实际施工方,专业分包中的材料、设备,相关进项税由分包方抵扣,一般可抵扣17%的进项税,而总包方取得其开具的建筑业增值税专用发票只能按11%的税率抵扣进项税,从而导致进销项不匹配,合同签约方税负增大、利润下降。

三是资金使用。“营改增”以后,建筑企业必须按照纳税义务发生时间及时缴纳增值税,根据财税〔2013106号文件规定只要确认有销售收入且无论工程款是否收到,均需先确认销项税额,并及时缴纳。同时,项目完工结算后,还需预留5%-10%的质量保证金,但在实务中,大量的工程施工单位并未如期取得该质量保证金,从而导致企业经营性现金流流出增加,加大了企业现金流压力,企业为了资金链不断裂,必须增加银行贷款额度,导致资产负债率走高。

二、“营改增”对雨花区经济发展的影响

“营改增”对我国未来经济发展、供给侧结构性改革和财税体制改革影响深远,同时也为地方经济发展带来了机遇和挑战。

一是对地方税收的影响。2017年一季度统计财务报表看,全区建筑业税收收入8.28亿元,而雨花区的财政总收入中建筑业的税收收入为2.53亿元,建筑企业的大部分税收流向了外地。“营改增”后建筑企业需先在项目地预缴纳2%的增值税,然后总部在注册地统一核算。因此各地为争取税收,可能会要求建筑业企业在项目地注册法人单位,进而加剧税收外流。目前雨花区建筑业有中建五局、中建五局三公司、五矿二十三冶集团、湖南路桥集团4家特级企业,除中建五局三公司外,其他三个企业均在外地有众多分公司。“营改增”后缴税方式的改变,分公司可能会成为当地政府挖掘税源的重点。

二是对经济发展的影响。在目前环境下,建设项目中大量采用甲方指定分包公司方式,为了使项目顺利进行并维护一定的社会关系,往往甲方会拿出某一方面的分项工程进行指定分包。“营改增”之前,因为营业税率固定为3%,分包公司挂靠施工总承包公司对施工总承包公司影响不大,而“营改增”之后,因涉及到业务流、发票流、资金流“三流一致 ”和增值税抵扣问题,施工总承包公司不再允许分包公司继续挂靠,这部分产值也就不再计入施工总承包公司的产值致使建筑业总产值下降。同时,这部分合同产生的税收也将会分流。

三是对产业结构的影响。“营改增”对企业经营管理模式提出更高要求,企业为了享受税制改革红利,必须完善自身经营管理模式和改革业务模式,企业内部分工细化,加速了生产性服务业从制造业分离。增值税“层层抵扣”的税制设计,将购买设计服务、研发服务等纳入抵扣范围,打破了第二产业与第三产业之间的税收瓶颈,税收链条得到完善,促进制造业和现代服务业的相互融合发展,为产业结构转型升级提供新动能。

三、加快建筑业发展的措施及建议

1、发挥行业优势,培育具有核心竞争力产业。2017221日国务院办公厅出台《关于促进建筑业持续健康发展的意见》国办发〔201719号文件明确建筑业是国民经济的支柱产业。而雨花区的建筑业产值占全市建筑业产值的三分之一,2017年一季度建筑业增加值23.5亿元,占全区2017年一季度地区生产总值(含长烟)的8%,当之无愧是雨花区的重点产业。全市共有11家特级建筑业企业,而雨花区占了4家,全区的建筑业不论是在规模、品牌、技术方面都存在较大的优势,我们有做大做强建筑产业的基础。借助全区建筑业特级资质企业、骨干企业较多的优势,引导企业积极拓展工程总承包模式,联盟设计院、科研等优势资源,鼓励投资咨询、勘察、设计、监理、招标代理、造价等企业采取联合经营、并购重组等方式发展全过程工程咨询,大力发展装配式建筑,向远大住工、三一集团、东方红建设集团等企业学习,建造装配式建筑产业基地,积极培育经济总量大、核心竞争力强的建筑业产业集群,将建筑业打造成为技术先进的现代产业和带动力强的支柱产业,使其发挥龙头示范作用,进而带动其他相关行业发展。

2、鼓励施工总承包做大,专业承包做精。目前雨花区国有企业不断发展壮大,民营企业发展困难。特级以下企业间技术水平档次差距不大,技术特点、特色不明显,同质化竞争严重。鼓励企业通过改组、联合、兼并、股份合作等形式做大做强,形成一批以开发建设一体化、全过程工程咨询服务、工程总承包为业务主体、技术管理领先的龙头企业。大力发展木工、电工、砌筑、钢筋制作等作业为主的专业企业,引导和支持中小型企业向专业化、技术型方向转变,推进以特定产品、技术、工艺、工种、设备为基础的专业承包企业快速发展,增强企业的核心竞争力,提升全区建筑业水平。

3、加大企业服务,坚决防止企业外流。树立“小政府、大服务”、“小企业、大经济”的思想,增强服务意识。营造良好的经济氛围,创造优越的投资环境,让想发展的企业都能有机会发展起来。不断完善服务体系,加快建立建筑业行业协会,为建筑企业及相关设计院所搭建有效沟通平台,为企业在市场开拓、技术开发、人才培养、信息交流等方面提供全方位、人性化的服务。定期深入企业,了解基层需求,收集企业各类意见和建议。根据国办发〔201719号文件出台地区扶持建筑业发展措施,以建筑业为龙头向生产性服务业及制造业延伸,进一步提升产业核心竞争力,真正打造雨花区优势产业。

                                                                                                雨花区统计局

                                                                                                2017年5月19日

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